会计监督专访汇总材料

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检查一线，具体辅导检查小组的工作，保证检查口径一致，信息快速有效沟通。

财政部领导非常关心此次联合检查，监督检查局副局长郜进兴等全程参与和辅导了检查进点、检查巡视、领导小组协调会、联合审理、联合汇报、联合总结等各个过程。三办领导班子充分显示带头、统一与协调作用，具体落实各阶段工作，极大保证了联合检查工作的推进。没有财政部监督局的直接指挥，没有三地专员办的鼎力配合与努力，没有全体参检人员的忘我奋斗，就没有检查所取得的成果。

率先尝试聘请专家参与案审，制定《浙江省财政厅聘用财会咨询专家暂行办法》，以制约自由裁量权

约束自由裁量权

——访浙江财政监督检查局局长张杭平

近年来，浙江省各级财

政部门紧紧围绕发展和民生问题，大力组织开展会计监督。-共抽调10781人次，对7400个单位开展了监督检查，查出违纪金额565647万元，纠正财政违规资金140643万元，已追缴(或扣拨)财政资金41617万元，吊销了16人的会计资格证书，对10家会计师事务所和22名注册会计师作出了行政处罚。

目前，《注册会计师法》、《行政违法行为处罚处分条例》等相关法律法规对处罚都设置了很大的自由裁量权，如何恰当运用自由裁量权、降低行政风险一直是令人困扰的问题。针对此，浙江省财政厅颇下了一番苦功。自浙江省就开始尝试聘请专家参与案审，经过几年的实践，于制定了《浙江省财政厅聘用财会咨询专家暂行办法》，并据此在全国率先建立了专家库。在处理处罚前，由监督局牵头召开由相关业务处、会计处、法制处、注协等参加的处理处罚协调会，充分进行沟通协商，对处理处罚的内容进行梳理，对违法违规事实进行认定，统一处理处罚的标准，约束检查人员的主观意向，恰当地行使自由裁量权，提高处理处罚工作效率和质量。之后，召开行政处罚的专家论证咨询会，从专家库随机抽选相关专家对拟被处罚单位的违规事实是否清楚、证据是否确凿、依据是否充分、自由裁量权的行使是否恰当进行论证。每个专家独立发表意见，行政人员不能对其进行任何引导，确保专家的独立性、公正性，切实做到行政处罚的合法、合理、合情。据悉，专家库的专家涵盖了行政机关、高校、学术研究机构、中介机构、企事业单位等各行各业，涉及财政、税务、会计、审计、法律等领域，充分体现了专家的权威性和公允性。

四川财政厅监督检查局秉承“点面结合、查管并举、监督和服务并重”的工作理念，抓实宣传，加大力度，提高了会计监督的社会认知度和影响力

倚重宣传加大监督震慑力

——访四川省财政监督检查局局长李学军

，四川省财政监督检查局大力加强会计监督工作，继续秉承“点面结合、查管并举、监督和服务并重”的工作理念，切实加大了宣传力度，加强了会计监督震慑力，扩大了会计监督的辐射面，共计安排469户学校和医院等行政事业单位开展会计信息质量检查，安排60家会计师事务所开展新执业准则执行情况和内部管理情况检查，取得显著成效。

财政监督检查局局长李学军认为，抓实宣传，提高会计监督的社会认知度和影响力，是四川省会计监督工作的新亮点。财政监督系统向来注重实干精神，检查多、处理多、建议多，但宣传少、公告少，社会各界对会计监督的认识不深，关注不够。四川省通过实践工作逐步认识到，会计监督是一项庞大的系统工程，需要得到社会和群众的支持、理解和帮助，要改变以前“只做不说”的局面，要“又做又说”，做就做的实在，说要说的在理。为此，4月份，四川省财政厅监督检查局与财政部驻四川专员办联合召开全省会计监管大会，邀请了四川的党报——《四川日报》、财政专业报——《中国财经报》、财政监督专业杂志——《财政监督》以及成都的群众性报纸——《成都商报》和《华西都市报》现场采访，追踪报道，扩大社会影响。通过这次会议，进一步强化了单位负责人的会计法律意识，促进了单位完善制度、加强管理的自觉性，重申了会计行政管理“由谁监管、怎样监管、监管什么”的政策和规定，在各单位产生强烈反响。在安排会计信息质量检查和会计师事务所检查任务时，四川省将检查名单、检查内容、时间安排等内容在报纸、注协刊物和网页予以公布，接受社会监督；对处理处罚的结果也加大了公告力度，通报有关部门，树立“守信得支持、违规有代价”的基本导向，近几年举报和上访案件逐步增多，说明会计监督的社会关注度和影响力也在逐步上升。

李学军说，会计监督工作的检查力量有限，现有监督检查力量难以胜任大量监督检查任务，只有以点带面，加强宣传教育，才能不断提高会计监督的整体效能和社会影响力。按照财政部关于会计信息质量检查的工作部署，四川省在对会计师事务所进行重点检查的同时，选择社会强烈关注、群众反映较多、会计管理自主性较强的学校和医院作为检查重点。要求在省里直接开展对两所大学检查的同时，各市(州)、县(区)也要开展针对这两个行业的监督检查，并列入全省计划，统一进行考核评比。这样，通过步调一致的检查，便于整体掌握全省学校和医院会计管理的现状；通过尺度一致的处罚，易于解决难点问题，在整个行业中引起关注。在对两所高校的检查过程中，四川省始终把握“检查、整改、规范和帮助”相结合的工作思路，对一般性的制度建设和会计核算问题，要求财务部门立即纠正、补充、完善；对财务人员理解不透和认识偏差的问题，现场教授有关会计制度和财务知识；对检查中发现的各种问题，正式通知其主管部门——省教育厅，要求落实责任、督促整改、加强监管。

江苏财政监督检查局寓监督于服务、寓监督于保护、寓监督于发展，落实精细化管理，实施“三个有效控制”，彰显会计监管的震慑作用

落实精细化管理实施“三个控制”

——访江苏省财政监督检查局调研员王学林

近几年来，江苏省会计监管的规模化检查和处理处罚的震慑作用得到彰显。，共计检查会计师事务所48家，涉及注册会计师251名，检查行政企事业单位会计信息质量225户，处罚注册会计师16名，94人移交省注册会计师协会进行行业自律处罚。谈到工作方法的创新，江苏省财政监督检查局相关负责人认为，先进理念是创新动力，精细化管理是实践原则，制度上实施“三个控制”是落实手段。理念上，江苏省提出要寓监督于服务、寓监督于保护、寓监督于发展，监督只是手段，发展才是目的，管理精细化是检查过程中始终强调并坚持的重要原则。

制度上的“三个有效控制”是江苏省落实精细化管理的关键手段。首先是质量控制，力争把质量的控制制度化、程序化，这是核心的控制，重点明确四个步骤、四个关键点。一是用财务报表分析表对报表项目进行量化分析，明确检查科目的“重点”；二是在确定重点科目的基础上，按照中注协印发的《会计师事务所执业质量检查手册》对重点科目的主要审计程序进行逐项检查和分析对照，找准检查的“关键点”；三是在分析对照的基础上，明确延伸检查企业可能存在重大错报和实质性问题的“风险点”；四是根据前阶段工作，汇总填列《检查质量控制表》，复核检查过程中是否存在“空白点”或“盲点”。

检查工作中，江苏省大力实施“11234”，实现规范管理，即制定1个科学、系统的检查工作指南；组织1次全面系统、具有规范性、操作性、务实性的查前培训；建立2个专家库：检查专家库和审理专家库；细化3项工作流程：进点工作流程、现场检查流程和审理流程；制作了4种文书范本：检查报告、整改通知书、行政处罚告知书和行政处罚决定书。

宁波专员办心系民生，注重上市公司的会计监督工作，从宏观和微观两方面建立了监督选点工作的好方法

上市公司选点两手抓

——访宁波专员办副监察专员李月明

近年来，上市公司一直得到社会上很大关注，因其信息质量直接关系到整个经济的运行，尤其对中小股民影响更大，可谓关系国计民生。为此，宁波专员办将上市公司作为会计监督的重点。

由于专员办的检查力量有限，为更好地选择重点公司进行检查，加大检查力度，扩大监督辐射面，宁波专员办精心选点，深入研究，发现对上市公司的初步分析是关键环节，并从上市公司的造假动机入手，从宏观、微观两个角度分析研究候选企业。宏观方面，宁波专员办主要关注公司所处的行业环境、经济环境，分析公司所处的行业内的地位，确定公司所处的发展阶段，分析公司在该阶段的主要目标，进而假设公司会计造假的冲动。微观分析方面，宁波专员办主要根据宏观分析时的公司会计造假假设，通过会计报表审计报告审阅、外围调查等方式进行分析，重点包括会计政策选择机制、会计核算规范体系，会计信息质量控制体系等，重点关注存在非正常财务信息的公司，包括主业获利能力不强、主要利润来源于非经常性损益；连续几个年度微利增长或检查年度之前两个年度亏损；主要利润来源发生变动但年度利润保持持续增长；盈利能力和主要业务规模利润不相匹配等。

以宁波专员办选定某电子公司为例。宁波专员办将其作为会计信息质量检查对象的主要原因是，经过对企业年度会计报表的详细分析，宁波专员办发现与上年相比，该公司的经营情况发生较大变动，勉强取得盈利，有粉饰业绩的嫌疑。事后证明，选案是成功的。该公司所处行业竞争激烈，毛利微薄，为了维持和塑造良好的企业形象，不惜低价竞争甚至亏本经营，同时大肆扩张，融资成本和管理费用急剧上升，造成巨额亏损。为利于融资和业务发展，该公司采取少计成本、虚增资产等手段，伪造良好的经营业绩和财务状况。宁波专员办经过检查发现公司17项主要资产项目中，不实资产达8项之多，主要是利用虚减和少计成本等方法，会计监督取得显著成效。

深圳专员办重点关注房地产行业，创新监管方式，提升监督层次，积极为财政部监督检查局建言出力，形成一套有效的技术方法和工作规范，走在了房地产监管工作前列

房地产监督有良方

——访深圳专员办相关负责人

从开始，深圳房地产行业发展迅速，引起国内外密切关注，民众更是关心其价格。为此，深圳专员办特别关注房地产行业，将房地产行业作为会计监督的重

点，先后对15户房地产企业集团开展了会计信息质量检查，检查涉及法人企业48户，资产总额296亿元，项目开发建筑面积350万平方米；查出违规金额57.55亿元，查补各项罚